Tres operaciones distintas
Lo primero es saber en cuál estás. El trámite aduanero y el IVA cambian según adónde va o de dónde viene la mercancía.
| Operación | Aduana | IVA |
|---|---|---|
| Comprar o vender a otro país de la UE | No hay despacho de aduanas: la mercancía de la Unión circula dentro del territorio aduanero. | Son adquisiciones o entregas intracomunitarias, con reglas propias de la Ley del IVA. |
| Importar de fuera de la UE | Declaración de despacho a libre práctica, con arancel si el código lo tiene. | IVA de importación sobre el valor en aduana, el arancel y los gastos hasta destino. Es deducible. |
| Exportar fuera de la UE | Declaración de exportación antes de la salida y presentación en la aduana de salida. | La entrega está exenta si la mercancía sale. El exportador deduce el IVA que soportó. |
| Enviar a Canarias, Ceuta o Melilla | Canarias está dentro del territorio aduanero; Ceuta y Melilla, fuera. | Los tres quedan fuera del territorio donde se aplica el IVA. |
Arts. 4 y 201 CAU; arts. 3, 21 y 83 LIVA
Importar, en resumen
Importar de fuera de la Unión exige registrarse ante la aduana, clasificar la mercancía, calcular el coste antes de comprar y declararla para su despacho a libre práctica. Los tributos se pagan con el despacho, y el IVA es deducible si tu actividad lo permite.
El recorrido completo, con un cálculo de coste puesto en almacén y una lista de comprobación, está en la guía de tu primera importación. El detalle de cada fase del despacho, en un despacho de importación, paso a paso.
Exportar, paso a paso
Nada sale del territorio aduanero sin avisar. Estos son los pasos de una venta a un cliente de fuera de la Unión.
Contrato e Incoterm
- Quién
- Tú y el cliente.
- Cuándo
- Al cerrar la venta.
El Incoterm decide quién hace el despacho de exportación y quién paga cada tramo del transporte. Escríbelo con su lugar y su versión. Si vendes en condiciones que obligan al cliente a despachar la exportación, asegúrate de que tiene cómo hacerlo.
Cada término está explicado en Incoterms 2020.
Comprobar si la mercancía puede salir
- Quién
- Tú, con tu representante.
- Cuándo
- Antes de comprometer la entrega.
Algunas mercancías necesitan licencia para salir de la Unión o están sujetas a prohibiciones o sanciones. Compruébalo con el código de la mercancía antes de aceptar el pedido, no cuando ya está en el puerto.
La prueba de origen para tu cliente
- Quién
- Tú, como exportador.
- Cuándo
- Antes del envío.
Si el país de tu cliente tiene un acuerdo preferencial con la Unión, tu mercancía puede pagar allí menos arancel. Para eso necesita la prueba de origen que pide el acuerdo: un certificado EUR.1 o una declaración de origen, que en los acuerdos más recientes emite un exportador registrado en REX. Es un argumento de venta: pregúntale a tu cliente si la necesita.
Arts. 64 a 66 CAU; protocolo de origen de cada acuerdo
La declaración de exportación
- Quién
- Tú o tu representante.
- Cuándo
- Antes de la salida.
La mercancía que va a salir debe ir cubierta por una declaración previa, presentada con antelación para el análisis de riesgos. En una exportación, esa declaración previa es la propia declaración de exportación.
Arts. 263 y 269 CAU
Presentación en la aduana de salida
- Quién
- Quien lleva la mercancía hasta la salida.
- Cuándo
- Al salir.
La mercancía queda bajo vigilancia aduanera y se presenta en la aduana de salida. El levante se concede a condición de que salga en el mismo estado en que estaba cuando se admitió la declaración.
Art. 267 CAU
La prueba de salida y el IVA
- Quién
- Tú.
- Cuándo
- Con el expediente de cada venta.
La entrega de bienes que salen de la Comunidad está exenta de IVA, con los requisitos del reglamento del impuesto. La exención depende de que la mercancía salga, así que guarda la prueba de la salida. La exención no te impide deducir el IVA que soportaste.
Arts. 21 y 94.Uno.1.º c) LIVA
El IVA en cada caso
| Operación | Qué ocurre con el IVA | Artículo |
|---|---|---|
| Importación | Se paga sobre el valor en aduana, el arancel y los gastos hasta el primer lugar de destino. Se deduce después, o se incluye en la declaración periódica con el IVA diferido. | Arts. 83, 94 y 167.Dos LIVA |
| Exportación | Entrega exenta si la mercancía sale de la Comunidad. El exportador deduce el IVA soportado. | Arts. 21 y 94 LIVA |
| Dentro de la UE | Adquisiciones y entregas intracomunitarias, con sus propios requisitos. Las entregas a otro Estado miembro también dan derecho a deducir. | Art. 94 LIVA |
| Canarias, Ceuta y Melilla | Quedan fuera del territorio donde se aplica el IVA español. | Art. 3 LIVA |
Los temas de IVA en la importación e IVA en las exportaciones lo desarrollan.
Regímenes que pueden ahorrarte dinero
Los regímenes especiales permiten mover, guardar, usar o transformar mercancía sin pagar, o pagando menos, mientras se cumplan sus condiciones. Sirven para no adelantar tributos que quizá nunca lleguen a deberse.
| Régimen | Para qué sirve | Artículo |
|---|---|---|
| Tránsito | Mover mercancía no pagada de un punto a otro de la Unión sin liquidar los tributos en la entrada. | Art. 210 CAU |
| Depósito aduanero | Guardar mercancía sin pagar arancel ni IVA hasta que decides venderla en la Unión o reexportarla. | Art. 210 CAU |
| Importación temporal | Usar mercancía de fuera durante un tiempo, como en una feria, con exención total o parcial. Su titular debe estar establecido fuera de la Unión. | Arts. 210 y 250 CAU |
| Perfeccionamiento activo | Importar materiales sin pagar para transformarlos y reexportar el producto. | Art. 210 CAU |
| Perfeccionamiento pasivo | Sacar mercancía de la Unión para transformarla o repararla fuera y reimportarla pagando menos. | Art. 210 CAU |
Cada régimen, con su plazo y su garantía, en el tema de regímenes especiales.
Quién hace qué
- Representante aduanero. Presenta las declaraciones en tu nombre o en el suyo. En España debe estar inscrito en el Registro de Representantes Aduaneros.
- Transitario. Organiza el transporte internacional y suele coordinar el despacho con el representante.
- Transportista. Presenta las declaraciones sumarias de entrada y, cuando corresponde, de salida.
- Aduana. Analiza el riesgo, controla, liquida los tributos y concede el levante. Coordina los controles de otras autoridades.
Arts. 18, 47, 127 y 271 CAU; Real Decreto 335/2010
Para elegir representante, fíjate en su experiencia con tu tipo de producto, en que te dé tarifas desglosadas y en que esté dispuesto a explicarte cada declaración.
Dudas frecuentes
¿Necesito un despachante para exportar?
No es obligatorio. Puedes declarar tú si puedes aportar la información exigida y presentar la mercancía, y estás establecido en la Unión. También puedes nombrar a un representante, en representación directa o indirecta.
Arts. 18 y 170 CAU
¿La exportación lleva IVA?
No, si la mercancía sale efectivamente de la Comunidad y se cumplen los requisitos del reglamento del impuesto. Sin prueba de la salida no hay exención.
Art. 21 LIVA
¿Qué pasa con la mercancía que no es de la Unión y sale?
No se exporta: se reexporta, con una declaración de reexportación. No hace falta si solo atraviesa la Unión en tránsito externo o si sale directamente del depósito temporal o de una zona franca, casos en que se usa una declaración sumaria de salida.
Arts. 270, 271 y 274 CAU
¿Puedo exportar algo que después vuelve?
Sí. La mercancía de la Unión exportada de forma temporal queda exenta de derechos de exportación a condición de que se reimporte, y a la vuelta puede acogerse a la exención de mercancías de retorno si cumple sus condiciones.
Arts. 203 y 277 CAU
¿Quién necesita autorización para usar un régimen especial?
El perfeccionamiento activo y pasivo, la importación temporal, el destino final y la explotación de un depósito aduanero necesitan autorización. Se concede, como regla, a quien está establecido en la Unión, ofrece seguridad en la gestión y presta garantía si puede nacer una deuda.
Art. 211 CAU
Textos oficiales
Las explicaciones de esta guía resumen la norma con palabras propias. El texto que tiene validez jurídica es el oficial: